Belastingwijzigingen voor zzp-ers in 2012
CNV Zelfstandigen heeft voor je uitgezocht wat de belangrijkste belastingwijzigingen voor 2012 zijn. Wat verandert er voor jou:
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek, een aftrekpost in de inkomstenbelasting voor zelfstandig ondernemers, wordt eenvoudiger. Deze aftrekpost bestaat op dit moment uit 8 schijven, maar wordt omgezet in een vaste basisaftrek van € 7.280. De beoogde ingangsdatum van het voorstel is 1 januari 2012. Dit bedrag wordt niet langer jaarlijks geïndexeerd.
Tot het einde van dit jaar varieert de aftrekpost nog van € 9.484 bij lage winsten tot € 4.602 bij hoge winsten. Deze wijziging is dus ongunstig voor zelfstandige ondernemers die weinig winst maken.
Pensioen en FOR (fiscale oudedagsreserve)
Het kabinet neemt twee maatregelen die van belang zijn voor het pensioen van zzp-ers. Allereerst mogen (ex-) werknemers die zzp-er worden tien jaar lang blijven deelnemen in de pensioenregeling van hun vroegere werkgever en daarvoor de premies aftrekken. Die termijn is nu nog drie jaar. De verlenging is vooral gunstig voor startende zelfstandigen.
Om deze maatregelen te bekostigen, verlaagt het kabinet het bedrag dat zzp-ers fiscaal gunstig mogen reserveren als oudedagsreserve. Als ondernemer mag je namelijk jaarlijks een deel van de winst reserveren voor de oudedagsvoorziening, de fiscale oudedagsreserve. Deze reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit levert je op de korte termijn een voordeel op. Voor dit jaar kun je nog 12% van de winst tot een maximum van € 11.882 aan de FOR toevoegen. Vanaf 2012 is dit maximaal nog maar € 9.382 per jaar.
Vitaliteitsregeling
De huidige spaar- en levensloopregeling worden eind 2011 afgeschaft. De bedoeling is om deze twee regelingen te vervangen door een vitaliteitsregeling. De precieze details van deze nieuwe regeling zijn nog niet bekend. De bedoeling is dat er in de loop van 2012 meer duidelijkheid over zal komen.
Kinderopvang urenregistratie
De kinderopvangtoeslag wordt vanaf 2012 gekoppeld aan het aantal uren dat de ouder met de kleinste baan werkt. Ouders hebben dan bij dagopvang (0-4 jarigen) recht op een toeslag voor 140% van de werkuren van de minst werkende partner. Hierbij is rekening gehouden met reistijd en pauzes van de ouders. Voor schoolgaande kinderen (van 4 tot en met 12 jaar) kunnen ouders 70% van de uren declareren. Deze kinderen maken namelijk minder gebruik van opvang, omdat ze ook naar school gaan.
Als zelfstandige moet je op vergelijkbare wijze als bij de zelfstandigenaftrek aannemelijk maken dat je het opgegeven aantal uren hebt gewerkt. Bij de urenkoppeling is uitdrukkelijk bepaald dat de reistijd voor woon-werkverkeer niet tot de gewerkte uren wordt gerekend. Voor het overige wordt uitgegaan van de uren die je als zelfstandige besteedt aan werkzaamheden voor een of meer ondernemingen zoals bij het urencriterium op grond van artikel 3.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 waaraan voldaan moet worden om voor de zelfstandigenaftrek in aanmerking te komen.
Bij werknemers is het aantal gewerkte uren gelijk aan de (overeengekomen) arbeidsduur. Bij ziekte, bijscholing, vakantie, een deeltijd WW-uitkering of ouderschapsverlof wijzigt die arbeidsduur niet. Die omstandigheden hebben dan ook geen invloed op het aantal gewerkte uren en dus ook niet op het recht op het aantal uren kinderopvangtoeslag van de werknemer op grond van de urenkoppeling. Ook voor zelfstandigen zal de Belastingdienst/Toeslagen bij beoordeling van de kinderopvangtoeslag hiermee rekening houden.
Kijk voor de laatste informatie en updates op www.rijksoverheid.nl/belastingplan2012
